Ce stim despre limitarea deductibilității cheltuielilor cu entități afiliate nerezidente
Rezumat: Anamaria Chiru, Tax Partner în cadrul Dobrinescu Dobrev SCA, a explicat că regimul de limitare a deductibilității cheltuielilor cu entități afiliate nerezidente nu se aplică tuturor contribuabililor plătitori de impozit pe profit, fiind excluse anumite categorii. De asemenea, a subliniat incertitudinile generate de impozitul pe cifra de afaceri ICAS și de noile reglementări fiscale.
Afirmatia centrala
Anamaria Chiru a afirmat că „ICAS evidențiază astfel o ruptură de logică în mecanismul recent introdus de limitare a deductibilității anumitor cheltuieli”, subliniind că menținerea acestui impozit fără corelare cu noul regim aplicabil tranzacțiilor cu afiliați nerezidenți creează incertitudine în aplicare.
Ce confirma sursa
- ICAS era reglementat să expire la finalul anului trecut.
- Pachetul 2 fiscal (Legea 239/2025) nu a inclus excepția pentru ICAS, pe motiv că nu va mai exista.
- Contribuabilii excluși de la limitarea deductibilității includ:
- unități de învățământ, organizații nonprofit, culte religioase;
- contribuabili cu o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro în anul precedent;
- instituții de credit persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit străine.
- Companiile din sectoarele petrol și gaze naturale, sub incidența impozitului suplimentar (ICAS), nu sunt exceptate în 2026 de la aplicarea limitării deductibilității cheltuielilor cu entități afiliate nerezidente dacă au o cifră de afaceri sub 50 milioane euro în 2025.
- Dacă cifra de afaceri este peste 50.000.000 euro, contribuabilii datorează impozit pe profit și impozit suplimentar pe cifra de afaceri, dar sunt excluși de la aplicarea taxei pe afiliați.
Ce ramane neclar
- Care va fi impactul pe termen lung al menținerii ICAS în corelație cu noile reglementări fiscale?
- Ce măsuri vor fi luate de legiuitor pentru a clarifica aceste incertitudini fiscale?
- În ce măsură va afecta această dublă restricție a deductibilității cheltuielilor situația financiară a contribuabililor afectați?
Context
Limitarea deductibilității cheltuielilor cu entități afiliate nerezidente este o măsură fiscală ce vizează creșterea veniturilor la bugetul de stat. Excluderea anumitor categorii de contribuabili și menținerea unui impozit temporar, fără o corelare clară cu reglementările actuale, ridică întrebări despre eficiența și aplicabilitatea acestui regim fiscal. Această situație ar putea influența strategiile financiare ale companiilor afectate, creând incertitudini în planificarea fiscală pe termen lung.
