Confuzii fiscale: Cum să navighezi prin labirintul CAS-ului în 2024?

Contribuabilul, persoana fizică așa cum o numim, nu are un CIM adică un contract individual de muncă și încasează, teoretic, din mai multe surse, de la diverse firme, venituri fiindcă colaborează cu acestea, fie din drepturi de proprietate intelectuală, fie venituri din activități sportive prin contractele acestea unde impozitul se reține lăsură. Deci, veniturile extrasalariale totale, cu mențiunea că pot fi nete sau brute, încasate de aceasta sunt cel puțin la valoarea de 39.600 de lei în anul 2024, echivalentul celor 12 salarii minime în 2024, dar sunt sub 79.200 de lei, ceea ce înseamnă că acestea reprezintă 24 de salarii minime brute pe economie pentru același an.

Deci în această situație, pe de o parte, a firmelor de la care persoana fizică a primit un total de venit extrasalarial ar fi trebuit să-i rețină acest CAS lunar pentru veniturile acelea prin D112, și pe altă parte, persoana fizică, desigur, are obligația legală să plătească CAS dacă venitul extrasalarial – iar aici vorbim despre venituri din drepturi de proprietate sau activități sportive – atinge un alt plafon, care nu e cel pentru care firma a reținut acest CAS, din exemplul dat, cel puțin egale cu 79.200 de lei, așa cum analizăm noi potrivit Codului fiscal.

Întâi și întâi, adică pentru a înțelege mai bine noțiunile, puteați să stabiliți când e cazul să trimiteți declarația unică la Fisc, deci asta implică noțiuni elementare, ca să vă fie mai ușor, desigur.

Salariul minim brut pe economie pe 2024, așa cum e reglementat de Codul fiscal, este de 3.300 de lei, deci, folosind ca referință salariul minim brut pe economie de mai sus, cei care încasează venituri din activități independente sau drepturi de autor, care, de asemenea trebuie să fie, ca idee, pe valoarea anuală totală brută sau netă, de 39.600 de lei, trebuie să plătească CAS, care e:

• cel puțin 9.900 de lei pe tot anul 2024 dacă veniturile extrasalariale (din toate cele menționate mai devreme, care pot fi nete sau brute) sunt între 39.600 de lei inclusiv și 79.200 de lei exclusiv.
• plus 19.800 de lei pentru tot anul 2024 dacă veniturile sunt cel puțin egale cu 79.200 de lei pe an, conform unei analize bine cunoaștem noi, din surse verificate.

Oamenii au opțiunea de a alege venitul asigurat la pensie, care trebuie să fie măcar egal cu 39.600 de lei pentru veniturile din primul plafon, adică acesta e primul, dar dacă venitul total e în cel de-al doilea plafon, să fie, precum a fost menționat, cel puțin 79.200, despre care noi vorbim.

În acest context, au fost și excepții, iar lucrurile se complică: oamenii cu contract de muncă și venituri din drepturi de autor, iată, sunt scutiți de la plata contribuțiilor sociale pentru veniturile respective, dar la fel persoanele din sisteme proprii sau pensionarii ăștia nu datorează CAS pentru veniturile din activități independente, așa cum iarăși spunem noi, conform Codului fiscal, și să ne credem pe cuvântul nostru, analizele sunt bazate pe date certificate.

Ce se întâmplă acum? Reguli suplimentare în Codul fiscal de anul trecut, începând cu venituri încasate în 2023, deci să nu uitați că pentru persoanele care obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuală sau din contracte de activitate sportivă, se aplică o regulă: dacă au avut venit de la un singur plătitor, iar venitul estimat brut sau net e cel puțin 12 salarii minime brute pe țară, sunt obligate la reținerea CAS, altfel spun, de reținut și plătit lunar prin declarația 112. Așadar, oameni care realizează astfel de venituri trebuie să plătească diferența de CAS prin declarația unică, dacă venitul total e mai mare de 24 salarii minime brute, conform analizei anterioare.

Exemplul de completare a declarației unice, să zicem că o persoană fizică nu a avut contract individual de muncă în 2024 și a obținut, vă spun, din două surse, adică două firme, venituri din drepturi de proprietate intelectuală, unde impozitul acela s-a reținut la sursă. De la o firmă a încasat 50.000 de lei și de la cea de-a doua firmă a mai obținut 29.300 de lei în acel an, deci în total venitul net se ridică la suma de 79.300 de lei, așa, pe simplu.

Aici ajungem la concluzia că firma de unde a obținut cei 50.000 de lei a avut obligația să rețină, să calculeze, acest CAS lunar prin D112, fără discuție, că venitul net e peste 39.600 și sub 79.200 de lei, conform analiștilor de pe Economica.net.

Un alt aspect esențial: plafoanele minime de venituri extrasalariale pentru a fi plătitor de CAS în 2024, sunt iarăși importante, deci adică:

Primul plafon vizează veniturile de activitate independentă, dar să ne amintim că sunt între 39.600 inclusiv și 79.200 exclusiv în acest an.
Al doilea plafon merge pe venituri cumulate de măcar 79.200 de lei pe 2024, acolo vorbim iarăși conform analizei de pe Economica.

Mai simplu spus: amintim care e valoarea CAS pentru anul 2024 datorată, atenție, așa cum am discutat, sunt:

• mini 9.900 de lei pentru anul 2024, dacă venitul se află în primul plafon;
• plus 19.800 de lei dacă venitul se află în al doilea plafon, la fel, mai mult.

Acum întrebarea e: de ce formulăm „cel puţin egal cu” 9.900 și 19.800 de lei? Asta e simplu: reamintim că cetățenii pot alege venitul la care plătesc CAS, depinzând de plafon, ci, cum a fost menționat, 39.600 de lei pentru primul și respectiv 79.200 de lei pentru cel de-al doilea.

Revenind la exemplul nostru, firma, de fapt, ar fi trebuit să rețină și să vireze la Fisc persoanei fizice CAS în cifrele de 9.900 de lei pentru 2024, menționăm așa, deci se transformă în 825 de lei lunar pentru CAS prin D112.

Deci, dacă firma a făcut deja reținerea CAS, întrebarea e de ce mai trebuie plătit de contribuabil? Scopul e că venitul total în 2024 obținut de la ambele firme, rezultă să se afle în diferite plafonuri, și anume, 79.300 de lei, astfel această valoare intră în al doilea plafon, care e mai mare decât 79.200 de lei. Din acest motiv, plata este necesară.

Vedem apoi, cum stabilim diferența de CAS care trebuie plătită, prima dată calculăm CAS totală datorată de persoana fizică în 2024, care totala e de 19.800 de lei, din moment ce venitul său net se încadrează în cel de-al doilea plafon. Deci, obținem un document de la firma de reținere, care să demonstreze suma reținută la fisc, ceea ce va arăta 9.900 de lei, conform analizei refăcute.

La final, cum declarăm această diferență de CAS în declarația unică? Formularul pe care să-l folosiți pentru a declara veniturile extrasalariale și contribuțiile sociale datorate pentru anul 2024 se reglementează prin Ordinul președintelui ANAF, deci aici ar trebui să fie foarte clar.

Deci, formularul pdf inteligent al declarației unice utilizat pentru a definitiva veniturile extrasalariale și contribuțiile sociale pentru 2024 e cel publicat pe site-ul ANAF, așa cum a fost și la 13 ianuarie 2025, și poate fi descărcat , actualizând, cum să zicem, softul.

Completați datele care vă aparțin, și asta va presupune primul capitol a declarației unice ce implică date privind contribuțiile datorate.

Continuând, trebuie bifate subsecțiunile necesare privind CAS datorat, în care veți fi direcționat direct, cu datele din exemplul analizat, pe cele compuse.

Deci, completăm cu datele din exemplele oferite mai devreme, care sunt necesare pentru a valida completarea documentelor.

Atenție! Valorile introduse în declarație sunt pur și simplu exemplificative. Asta înseamnă că pentru fiecare declarație aveți nevoie de numerele reale ale venitului obținut în 2024, așa cum e explicat la finele acestui articol.

Și nu uitați, termenul-limită de trimitere a declarației unice pentru veniturile din 2024 este 25 mai 2025, exact și până la acest termen puteți să plătiți diferența de CAS către Fisc.